تقديم الإقرارات الضريبية للأشخاص الطبيعيين
مع بداية موسم تقديم الإقرارات الضريبية في مصر، يزداد بحث الممولين عن المعلومات الدقيقة حول كيفية تقديم إقراراتهم بشكل صحيح لتجنب الغرامات والمشاكل القانونية.
كافة التفاصيل المتعلقة بتقديم الإقرارات الضريبية للأشخاص الطبيعيين عن الفترة الضريبية 2025.
ما هو الإقرار الضريبي ومن الملتزم بتقديمه؟
الإقرار الضريبي هو بيان أو تقرير يقدمه الممول
لمصلحة الضرائب، يقر فيه بنتيجة أعماله (سواء ربح أو خسارة) خلال فترة ضريبية
محددة.
بالنسبة للموسم الحالي في عام 2026، يتم تقديم الإقرارات عن الفترة
الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2025.
من الملتزم بالتقديم؟
كل ممول مسجل لدى مصلحة الضرائب المصرية ملزم بتقديم الإقرار، ويستثنى من ذلك ثلاث حالات فقط :
- الشخص الذي يقتصر دخله فقط على المرتبات وما في حكمها (حيث تقوم جهة العمل باستقطاع الضريبة وتوريدها).
- الشخص الذي يقتصر دخله على إيرادات الثروة العقارية، وكان صافي دخله لا يتجاوز الشريحة المعفاة (40,000 جنيه سنوياً وفقاً للتعديلات الأخيرة).
- الشخص الذي يجمع بين المرتبات وإيرادات الثروة العقارية، ولم يتجاوز إجمالي دخله الشريحة المعفاة.
المواعيد القانونية للتقديم والغرامات
بالنسبة للأشخاص الطبيعيين (الأفراد): الفترة الضريبية هي السنة الميلادية التي تبدأ من 1 يناير وتنتهي في 31 ديسمبر.
الموعد النهائي للتقديم: يجب تقديم الإقرار قبل الأول من أبريل من كل عام (أي حتى 31 مارس 2026)
حالات التوقف أو الوفاة: في حالة التوقف عن النشاط، يجب تقديم الإقرار خلال 60 يوماً. أما في حالة وفاة الممول، يلتزم الورثة بتقديم الإقرار عن فترة حياة مورثهم خلال 90 يوماً من تاريخ الوفاة
عقوبات التأخير:
شدد القانون على عقوبات رادعة لعدم الالتزام بالمواعيد:
- غرامة تبدأ من 3,000 جنيه وتصل إلى 50,000 جنيه في حالة التأخير لمدة لا تتجاوز 60 يوماً.
- غرامة تبدأ من 50,000 جنيه وتصل إلى 2 مليون جنيه إذا تجاوز التأخير 60 يوماً
أنواع الإقرارات الضريبية للأشخاص الطبيعيين
تختلف نماذج الإقرارات بناءً على طبيعة النشاط وطريقة المحاسبة، وأهمها:
نموذج (101) طبيعي: للممولين أصحاب الأنشطة التجارية أو الصناعية أو المهنية غير المؤيدين بحسابات منتظمة، بالإضافة إلى من لديهم إيرادات ثروة عقارية أو مرتبات.
نموذج (103) طبيعي: خاص بنشاط سيارات الأجرة والنقل الخفيف (حتى 5 طن)، ويتم حسابه وفقاً لأسس تقديرية تعتمد على نوع السيارة وموديلها والمحافظة
نموذج (105) طبيعي: للممولين المؤيدين بحسابات ودفاتر منتظمة.
مكونات الإقرار الشامل (نموذج 101)
يُعد نموذج 101 هو الأكثر شيوعاً، ويتميز بأنه "وعاء جامع" يضم كافة أنواع الدخل التي يحققها الفرد ، ويتم حساب الضريبة عليها بسعر تصاعدي وفقاً للمادة 8 من القانون. يشمل الإقرار:
- المرتبات: يجب إدراج صافي دخل المرتبات (بعد خصم الإعفاءات والتأمينات) لتوحيد الوعاء الضريبي، مع خصم الضريبة التي تم استقطاعها بالفعل من جهة العمل منعاً للازدواج الضريبي.
- النشاط التجاري والصناعي: يتم تحديد الربح إما تقديرياً أو بناءً على الفواتير الإلكترونية (إيرادات ومصروفات).
- النشاط المهني: مثل الأطباء والمهندسين والمحامين. في حالة عدم إمساك دفاتر، يتم خصم 10% فقط كتكاليف حكمية من إجمالي الإيراد
- الثروة العقارية: يتم حساب الإيراد الخاضع للضريبة بخصم 50% من
إجمالي القيمة الإيجارية كتكاليف حكمية، مع إمكانية خصم الضريبة العقارية المسددة
المساهمة التكافلية ونظام الفاتورة الإلكترونية
- الفاتورة الإلكترونية :
اعتباراً من 1 يوليو 2023، لا يتم الاعتداد بأي تكاليف أو مصاريف في الإقرار الضريبي إلا إذا كانت مؤيدة بفواتير إلكترونية أو إيصالات إلكترونية .
- المساهمة التكافلية :
وهي نسبة 2.5 في الألف من إجمالي الإيرادات
(وليس صافي الربح)، ويتم سدادها لصالح نظام التأمين الصحي الشامل
نظام المعاملة الضريبية المبسطة (الشركات الصغيرة)
تم استحداث نموذج 20 إقرارات للمشروعات الصغيرة والمتوسطة التي ترغب في الانضمام للمعاملة الضريبية المبسطة (وفقاً للقانون 6 لسنة 2025 ). يتميز هذا النظام بضريبة نسبية بسيطة جداً بناءً على رقم الأعمال:
- أقل من 500 ألف: ضريبة نسبية 0.4% من المبيعات.
- من 500 ألف وأقل من 2 مليون: 0.5% من المبيعات.
- من 2 مليون وأقل من 3 مليون: 0.75 % من المبيعات.
- من 3 مليون وحتى 10 مليون: 1 % من المبيعات.
- من 10مليون وحتى 20 مليون: 1.5 % من المبيعات.
كيفية التقديم والاعتماد
- يتم تقديم الإقرارات إلكترونياً عبر منظومة الإقرارات الميكنة أو منظومة "SAP" الجديدة.
- اعتماد المحاسب القانوني: الإقرار لا يحتاج إلى اعتماد محاسب قانوني إذا كان رقم الأعمال أقل من 2 مليون جنيه (للأفراد وشركات الأشخاص).
- أما إذا تجاوز
هذا المبلغ، أو كان لشركات أموال، فيلزم اعتماد الإقرار من محاسب قانوني مسجل
ختاماً
تقديم الإقرار الضريبي ليس مجرد التزام قانوني،
بل هو حماية للممول من الغرامات الباهظة. يُنصح دائماً بالبدء في تجهيز البيانات
مبكراً وعدم الانتظار للأيام الأخيرة من شهر مارس للاشخاص الطبيعية ( الممول الفرد )، والاستفادة من التيسيرات التي
يتيحها القانون، مثل إمكانية تقديم "طلب مد أجل" لتقديم الإقرار لمدة 60
يوماً بشرط سداد الضريبة التقديرية قبل الموعد النهائي بـ 15 يوماً.
للاستفسارات أو طلب خدمة، يمكنكم التواصل اتصال أو واتساب على: 01142754276
رابط موضوع دليلك الشامل لفهم الضريبة على إيرادات المهن الحرة (شرح مبسط وتطبيقات عملية)
تعليقات
إرسال تعليق