الدليل الكامل لتقديم الإقرارات الضريبية للأشخاص الطبيعيين
مع بداية موسم تقديم الإقرارات الضريبية، يواجه الكثير من الممولين، سواء كانوا أفراداً أو شركاء في شركات، تساؤلات عديدة حول كيفية تقديم الإقرارات، المواعيد القانونية، والحالات المعفاة.
أولاً: من هو الملزم بتقديم الإقرار الضريبي؟
الأصل في القانون أن كل ممول مسجل لدى مصلحة الضرائب المصرية ملزم بتقديم إقرار ضريبي سنوي عن نتائج أعماله، سواء حقق ربحاً أو خسارة. ويشمل ذلك:
- الأشخاص الطبيعيين: (الممول الفرد، الشريك في شركة واقع موروث).
- الأشخاص الاعتباريين: (شركات الأموال، شركات الأشخاص، الجمعيات).
حالات الإعفاء من تقديم الإقرار:
حدد القانون ثلاث حالات فقط يُعفى فيها الشخص الطبيعي من تقديم الإقرار:
- الموظف فقط: إذا كان دخله يقتصر تماماً على المرتبات (لأن جهة العمل تقوم باستقطاع وتوريد الضريبة).
- الثروة العقارية فقط (بحدود الإعفاء): من يقتصر دخله على إيرادات تأجير العقارات (إيجار جديد أو مفروش) وكان صافي دخله (بعد خصم 50% تكاليف) لا يتجاوز الشريحة المعفاة (40,000 جنيه حالياً وفقاً لآخر التعديلات ).
- الجمع بينهما (بحدود الإعفاء): إذا كان دخله من المرتبات وإيرادات العقارات معاً، ومجموع صافي دخله لا يتجاوز الشريحة المعفاة.
ثانياً: المواعيد القانونية لتقديم الإقرار
تختلف المواعيد باختلاف صفة الممول:
- الأشخاص الطبيعيين: يبدأ الموسم من 1 يناير وينتهي في 31 مارس من كل عام.
- الأشخاص الاعتباريين (الشركات): ينتهي الموعد في 30 أبريل (قبل أول مايو) من كل عام.
حالات استثنائية (التوقف أو الوفاة):
- في حالة الوفاة: يلتزم الورثة بتقديم الإقرار عن الفترة من بداية السنة حتى تاريخ الوفاة خلال 90 يوماً.
- في حالة التوقف النهائي عن النشاط: يجب تقديم الإقرار خلال 60 يوماً من تاريخ التوقف.
- إمكانية مد الأجل: يمكن للممول طلب "مد أجل" تقديم الإقرار لمدة 60 يوماً إضافية، بشرط تقديم طلب (نموذج 26 طلبات) قبل 15 يوماً من انتهاء الموعد القانوني وسداد مبلغ الضريبة المتوقعة مع الطلب.
ثالثاً: نماذج الإقرارات الضريبية - كيف تختار النموذج الصحيح؟
تم تقسيم النماذج لتناسب طبيعة كل نشاط وحجمه، وهي كالتالي:
1. نماذج الأشخاص الطبيعيين:
نموذج 101: للممول الفردي صاحب النشاط التجاري أو الصناعي أو المهني الذي لديه حسابات غير منتظمة (تقديري). وهو النموذج الأكثر شيوعاً.
نموذج 103: لنشاط سيارات الأجرة والنقل الخفيف (حتى 5 طن).
نموذج 105: للممول الفردي الذي يمسك دفاتر وحسابات منتظمة.
2. نماذج الأشخاص الاعتباريين:
نموذج 102: للشركات التي لا تمسك حسابات منتظمة.
نموذج 104: لشركات سيارات الأجرة والنقل.
نموذج 106: للشركات التي تمسك دفاتر وحسابات منتظمة.
نماذج متخصصة: (107 للبنوك، 108 للبحث عن البترول، 109 للفنادق، 110 لصناديق الاستثمار).
3. النموذج الجديد (نموذج 20 إقرارات) - التسهيلات الضريبية:
هذا النموذج مخصص للمشروعات الصغيرة التي لا يتجاوز رقم أعمالها 20 مليون جنيه سنوياً، وفقاً لقانون 6 لسنة 2025. يتميز هذا النموذج بالبساطة الشديدة والضريبة النسبية
رابعاً: خطوات ملء الإقرار (نموذج 101 كمثال)
عند ملء الإقرار، يجب على الممول تجميع كافة مصادر دخله (الوعاء الشامل)، حيث يتم إدراج:
صافي دخل المرتبات: (يتم نقله من شهادة الدخل من جهة العمل).
أرباح النشاط التجاري/الصناعي: (من واقع قائمة الدخل أو الجداول التقديرية).
إيرادات المهن غير التجارية: (مثل الأطباء والمحامين)، ويخصم منها 10% تكاليف حكمية في حالة عدم إمساك دفاتر.
إيرادات الثروة العقارية: (إيجار الوحدات)، ويخصم منها 50% مقابل جميع التكاليف.
يتم جمع كل هذه الأوعية للوصول إلى "مجموع صافي الدخل"، ثم تُحسب الضريبة وفقاً للشرائح التصاعدية (المادة 8).
نقاط فنية هامة في الإقرار:
التبرعات: التبرعات للحكومة تخصم بالكامل. التبرعات للجمعيات الأهلية المشهرة تخصم بحد أقصى 10% من صافي الربح.
الضريبة الأجنبية: إذا حققت دخلاً في الخارج ودفعت عنه ضريبة، يمكنك خصم هذه الضريبة من ضريبتك المصرية (بحدود الضريبة المستحقة فى مصر).
جدول "الواقع الموروث": إذا كنت وريثاً في منشأة، يجب عليك الإقرار عن نصيبك في أرباح هذه المنشأة ضمن إقرارك الشخصي، مع خصم الضريبة التي سددتها المنشأة نيابة عنك.
خامساً: منظومة الفاتورة وتأثيرها
المنظومة الضريبية أصبحت مترابطة. عند تقديم الإقرار، تقوم المنظومة في بعض الحالات (خاصة كبار الممولين) باستدعاء البيانات المسجلة، مثل الفترات الضريبية وتاريخ بداية النشاط. كما أن الانضمام لمنظومة الفاتورة الإلكترونية أصبح ضرورياً لإثبات التكاليف والمصروفات في الإقرار الضريبي.
نصيحة أخيرة
تقديم الإقرار الضريبي ليس مجرد إجراء روتيني، بل هو تقرير مالي يعكس حقيقة نشاطك. لذا، ينصح دائماً بالدقة في إدخال البيانات، والاستفادة من فترات السماح لتقديم إقرارات معدلة (خلال سنة) إذا اكتشفت وجود خطأ أو سهو، لتجنب الغرامات ومشاكل التهرب الضريبي.
للاستفسارات أو طلب خدمة، يمكنكم التواصل اتصال أو واتساب على: 01142754276
تعليقات
إرسال تعليق